Otázka:
Dobrý deň,
naša firma sa zaoberá výrobou a distribúciou kancelárskych potrieb v SR. Momentálne máme možnosť umiestniť časť našej produkcie v Rakúsku, a preto by sme chceli vedieť, akým spôsobom máme z hľadiska DPH postupovať pri dodávke tovaru rakúskemu distribútorovi, ktorý je platcom DPH v Rakúsku. Naša firma je taktiež registrovaná ako platca DPH v SR.
Odpoveď:
Daň z pridanej hodnoty je v SR upravená zákonom č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty. Tento zákon je plne v súlade so šiestou smernicou Rady 77/388/EHS zo 17. mája 1977 o zosúladení právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu, ktorá poskytuje všeobecný rámec pre systém DPH uplatňovaný v členských štátoch EÚ. Pri pohybe tovarov v rámci jednotného trhu EÚ sa v súčasnosti nepoužívajú termíny „dovoz a vývoz tovarov“, ale „intrakomunitárne dodanie“, resp. nadobudnutie tovarov.
Ak slovenský podnikateľ registrovaný v SR ako platca DPH , dodá tovar rakúskemu odberateľovi, pričom tovar bude fyzicky prepravený na územie Rakúska, pôjde zo strany slovenského podnikateľa o intrakomunitárne dodanie tovaru. Slovenský podnikateľ si musí zaznamenať identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH) rakúskeho odberateľa a uviesť ho na vystavenej faktúre. Podnikateľ si k predajnej cene neuplatní daň, nakoľko ide o dodanie tovaru do iného členského štátu osobe, ktorá je registrovaná ako platca dane v tomto členskom štáte. Dodanie tovaru bude oslobodené od dane na základe §43 ods.1 zákona o DPH. V daňovom priznaní uvedie slovenská firma dodanie tovaru do iného členského štátu oslobodené od dane.
Slovenský podnikateľ by si mal overiť správnosť IČ DPH svojho obchodného partnera, čím získa istotu, že dodaný tovar bude zdanený v štáte dodania, teda v Rakúsku.
Overovanie IČ DPH podnikateľských subjektov registrovaných v SR - http://www.drsr.sk
Overovanie IČ DPH podnikateľských subjektov registrovaných v členských štátoch EÚ - http://europa.eu.int/vies
Súčasne je v tomto prípade slovenský dodávateľ povinný, podľa §80 zákona 222/2004 Z.z. o DPH, podať súhrnný výkaz o intrakomunitárnom dodaní za obdobie kalendárneho štvrťroka, a to do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka. Lehota na podanie výkazu je rovnaká pre platiteľa dane s mesačným i štvrťročným zdaňovacím obdobím. Pri dodaní tovaru do iného členského štátu je slovenský podnikateľ povinný v súhrnnom výkaze uviesť svoje identifikačné daňové číslo pridelené v SR ako i identifikačné daňové číslo rakúskeho odberateľa, pod ktorým mu tovar dodal. Ďalej i hodnotu tovaru, ktorý je oslobodený od dane a je dodaný zo SR do iných členských štátov za obdobie kalendárneho štvrťroka.
Súhrnný výkaz sa podáva na tlačive vydanom opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky. Úplné znenie opatrenia je uverejnené v Zbierke zákonov SR.
Vzor súhrnného výkazu nájdete na stránke Daňového riaditeľstva SR, Daňové tlačivá.
Členské štáty EÚ v roku 1993 vytvorili systém vzájomnej administratívnej spolupráce daňových správ členských štátov EÚ, ktorého hlavným cieľom bolo zabrániť narastajúcemu počtu daňových únikov na DPH v súvislosti s intrakomunitárnymi obchodmi. Údaje, ktoré jednotlivé členské štáty zozbierajú zo súhrnných výkazov sa preto vkladajú do tohto systému, aby zodpovedné inštitúcie členských štátov mohli efektívnejšie sledovať a kontrolovať transparentnosť intrakomunitárnych obchodov.
vybrali.sme.sk
